Новости о релизах 1С

ИАС "Консалтинг. Стандарт" Октябрь 2008

 

Дата: 02.10.08

1.1. Кадры и оплата труда

С 1 января 2008 года не облагаются ЕСН суммы единовременной материальной помощи при рождении ребенка, но не более 50 000 рублей (пп.3 п.1 ст.238 НК РФ). Как данное положение согласуется с п.3 ст.236 НК РФ, в соответствии с которым суммы материальной помощи в любом размере не облагаются единым социальным налогом, поскольку не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций? Мнение чиновников по данному вопросу изложено в аналитическом материале "Какая сумма единовременной материальной помощи при рождении ребенка не облагается ЕСН"? Одновременно в данном материале обозначен налоговый аспект по НДФЛ при выплате единовременной материальной помощи при рождении ребенка.

Каждая организация может столкнуться с ситуациями, когда отпускные начисляются в конце одного месяца, а фактически выплачиваются в начале другого или отпуск работника приходится на два месяца. В каждом из этих случаев возникает вопрос, связанный с моментом начисления ЕСН. Кроме того, организация, выплачивающая аванс по заработной плате, зачастую озадачена необходимостью расчета ЕСН в момент начисления такого аванса. Подробные ответы на все эти вопросы приведены в аналитическом материале "Момент исчисления ЕСН с отпускных и аванса по зарплате".

Для организаций, заключающих гражданско-правовые договоры с физическими лицами, важно представлять, какие налоговые последствия по ЕСН влекут такие выплаты. В справке "Объект налогообложения для организаций, осуществляющих выплаты физическим лицам по гражданско-правовым договорам" представлена пошаговая инструкция по начислению ЕСН на такие выплаты, а также особое внимание уделено ситуации, когда гражданско-правовой договор заключен со своим штатным работником.

1.2. Налоги. Сборы. Платежи. Пошлина

Общие вопросы налогообложения

В справку "Реализация товаров, работ, услуг" внесена информация о том, что с 01.10.2008 не признается реализацией передача имущества и (или) имущественных прав по концессионному соглашению в соответствии с законодательством Российской Федерации (пп.4.1 п.3 ст. 39 НК РФ в редакции Федерального закона от 30.06.2008 №108-ФЗ).

Налог на прибыль

Подготовлена новая редакция справки "Расходы на приобретение компьютерных программ".

В справку "Внереализационные доходы" добавлено мнение налоговых органов о том, что при увеличении уставного капитала ООО за счет нераспределенной прибыли без изменения доли участия организации - участника общества в уставном капитале общества у этой организации - участника общества возникает внереализационный доход, учитываемый при исчислении налога на прибыль в размере увеличения номинальной стоимости доли в уставном капитале общества (письмо УФНС РФ по г. Москве от 20.05.2008 №20-12/048083).

В справку "Расходы на оплату труда" внесены разъяснения Минфина России о том, что:

* начисленные процентные надбавки и районные коэффициенты работникам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях могут быть учтены в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда в полном размере (письмо Минфина России от 15.08.2008 №03-03-06/1/466);
* налогоплательщик вправе учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль в качестве расходов выплаты штатным работникам за выполняемые ими работы по договорам гражданско-правового характера при наличии профильных сотрудников, исполняющих аналогичные функции по трудовым договорам (письмо Минфина России от 19.08.08 №03-03-06/2/107).

В справку "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией" внесены следующие разъяснения чиновников:

* расходы на разработку проектов нормативов образования отходов и лимитов на их размещение организация вправе учитывать для целей налогообложения прибыли на основании пп. 3 п. 1 ст. 264 и пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ равномерно в течение срока их действия (письмо Минфина России от 18.08.2008 №03-03-06/2/105);
* убытки от уничтожения алкогольной продукции, маркированной по 31.12.2005 включительно, не могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли. Убытки от уничтожения алкогольной продукции, изготовленной в Молдавии и Грузии, уничтоженной в связи с приостановлением действия санитарно-эпидемиологических заключений на изготовленную в вышеуказанных странах алкогольную продукцию, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли (письмо Минфина России от 28.07.2008 №03-03-06/1/434);
* если нормативы органами местного самоуправления не утверждены и на данной территории отсутствуют аналогичные объекты, подведомственные указанным органам, признание расходов на содержание вахтовых и временных поселков возможно в размере фактических затрат налогоплательщика (письмо Минфина России от 28.07.2008 №03-03-06/1/435);
* в зависимости от того, кто осуществляет перевод первичных документов на русский язык, данные расходы можно отнести к информационным услугам в соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ либо к иным расходам (письмо УФНС РФ по г. Москве от 26.05.2008 №20-12/050126);
* документальным подтверждением расходов в виде арендной платы по договору аренды транспортного средства с экипажем являются договор аренды, акты приемки оказанных услуг в рамках заключенного договора аренды и иные документы, подтверждающие использование арендованного транспортного средства в производственной деятельности организации-арендатора (письмо УФНС РФ по г. Москве от 30.04.2008 №20-12/041966.1).

В справку "Расходы в виде процентов по долговым обязательствам" добавлены разъяснения Минфина Росси по порядку исчисления принимаемых процентов (письма Минфина России от 04.08.2008 №03-03-06/1/437, от 11.08.2008 №03-03-06/1/451).

НДС

В справку "Сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг)" добавлены положения о порядке определения выручки при оплате в иностранной валюте, а также положения о формировании выручки при посреднических договорах.

В справку "Реализация товаров (работ, услуг)" внесена следующая информация:

* с 01.10.2008 передача имущества и (или) имущественных прав по концессионному соглашению в соответствии с законодательством Российской Федерации не признается реализацией (Федеральный закон от 30.06.2008 №108-ФЗ);
* распространение бесплатной печатной продукции в целях налогообложения НДС признается реализацией товаров и облагается этим налогом (письмо Минфина России от 22.08.2008 №03-07-11/279);
* передача арендатором арендодателю неотделимых улучшений арендуемого недвижимого имущества, произведенных с привлечением подрядных организаций в счет арендной платы, облагается НДС (письмо Минфина России от 29.08.2008 №03-07-11/290).

В справку "Место реализации работ (услуг)" добавлены разъяснения Минфина России о том, что:

* местом реализации посреднических услуг, оказываемых российской организацией на основании договоров морского посредничества, является территория РФ и, соответственно, такие услуги признаются объектом налогообложения НДС (письмо Минфина России от 02.06.2008 №03-07-08/133);
* услуги по предоставлению по договору аренды судна с экипажем, оказываемых российской организацией, в том числе по договору с другой российской организацией, для вылова водных биоресурсов в научно-исследовательских целях в исключительной экономической зоне РФ, НДС не облагаются (письмо Минфина России от 22.08.2008 №03-07-08/204);
* местом реализации услуг по обучению иностранных специалистов применению военной техники, оказываемых российской организацией, не имеющей лицензии на образовательную деятельность, в том числе по договору с другой российской организацией, территория России не признается, и, соответственно, такие услуги не подлежат налогообложению НДС (письмо Минфина России от 27.05.2008 №03-07-08/126).

В справку "Определение налоговой базы при заключении посреднических договоров" внесено мнение чиновников о том, что денежные средства, полученные принципалом от агента в качестве неустойки за расторжение агентского договора, в налоговую базу по НДС не включаются, поскольку они не связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) - письмо Минфина России от 10.10.2007 №03-07-11/475.

В справку "Суммы расчетов по оплате товаров (работ, услуг)" добавлено мнение Минфина России о том, что если денежные средства, получаемые заказчиком-застройщиком от дольщиков согласно договору долевого участия в строительстве в связи с предоставлением дольщикам рассрочки по оплате стоимости долей в строящихся объектах, не увеличивают стоимость этих объектов, то такие денежные средства связаны с оплатой услуг заказчика-застройщика, подлежат включению в налоговую базу по НДС у заказчика-застройщика (письмо Минфина России от 27.08.2008 №03-07-11/288).

В справку "Особенности исчисления и уплаты в бюджет налога при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории РФ" добавлены нормы о том, как производится исчисление НДС при концессионных соглашениях. Новые положения вступают в силу с 01.10.2008 (Федеральный закон от 30.06.2008 №108-ФЗ).

В справку "Услуги в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями" внесено мнение Минфина России о том, что операции по реализации не подлежащих лицензированию услуг по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного процесса в форме разовых лекций, стажировок, семинаров и других видов обучения, не сопровождающихся итоговой аттестацией и выдачей документов об образовании и (или) квалификации, не освобождаются от налогообложения НДС (письмо Минфина России от 27.08.2008 №03-07-07/81).

В справку "Порядок подтверждения обоснованности применения нулевой ставки при экспорте товаров" внесено подтверждение ВАС РФ о том, что ст. 165 НК РФ допускает представление вместо коносамента любого иного документа, подтверждающего факт приема груза к перевозке с указанием места разгрузки за пределами таможенной территории РФ. Кроме того, указанная статья не требует предъявления инспекции копий всех оригиналов коносамента (Определение ВАС РФ от 05.08.2008 №9989/08).

В справку "Порядок подтверждения права на применение налоговой ставки 0 процентов" добавлено уточнение ФНС РФ о том, что если с первичной налоговой декларацией, представленной за соответствующий налоговый период, были представлены документы, предусмотренные ст. 165 НК РФ, то при представлении за тот же налоговый период уточненной налоговой декларации, ранее представленные документы могут не представляться (письмо ФНС России от 07.08.2008 №ШС-6-3/559@).

В справку "Порядок подтверждения обоснованности применения нулевой ставки при реализации работ (услуг) по транспортировке экспортируемых товаров" добавлены:

* разъяснения Минтранса РФ в отношении работ (услуг) по организации и сопровождению перевозок, выполняемых (оказываемых) российскими организациями и индивидуальными предпринимателями, за исключением российских перевозчиков на железнодорожном транспорте (письмо Министерства транспорта РФ от 20.05.2008 №СА-16/3729);
* пояснение Минфина России о том, что перечень документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки НДС по услугам по транспортировке товаров, вывозимых с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь и в отношении которых таможенный контроль отменен, ст. 165 НК РФ не предусмотрен, поэтому взимается НДС по ставке 18% (письмо Минфина России от 20.08.2008 №03-07-08/202).

В справку "Экспорт товаров в Республику Беларусь" добавлены:

* разъяснения чиновников относительно порядка документального подтверждения правомерности применения нулевой ставки НДС в отношении товаров российского происхождения, реализуемых на территорию Республики Беларусь (письмо Минфина России от 18.08.2008 №03-07-13/1/04);
* мнение УФНС РФ по г. Москве о том, что в целях соблюдения налогового законодательства налогоплательщики должны вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций по реализации товаров, облагаемых по разным налоговым ставкам (письмо УФНС России по г. Москве от 29.02.2008 №19-11/19188).

В справку "Требования к форме счета-фактуры" добавлена позиция Минфина России о том, что:

* электронные подписи в счетах-фактурах не предусмотрены, следовательно, вычет по счетам-фактурам, содержащим такую подпись, невозможен (письмо Минфина России от 21.08.2008 №03-03-06/1/478);
* указание в строке "Грузоотправитель и его адрес" дополнительно почтового адреса склада грузоотправителя, принадлежащего ему на праве собственности или аренды, с которого производилась отгрузка товаров, не является основанием для признания счета-фактуры составленным с нарушением установленного порядка (письмо Минфина России от 26.08.2008 №03-07-09/24).

В справку "Налоговые вычеты" внесены:

* позиция ВАС РФ о том, что формальное соблюдение положений НК РФ, устанавливающих порядок и условия применения налоговых вычетов по НДС, не влечет за собой безусловного возмещения сумм данного налога из бюджета, если при исполнении налоговых обязанностей выявлена цель получения необоснованной налоговой выгоды (Определение ВАС РФ от 11.07.2008 №8416/08);
* подтверждение ВАС РФ позиции нижестоящих судов о том, что невыполнение контрагентами своих обязанностей по уплате НДС с оборота по реализации товаров не может служить основанием к отказу налоговых вычетов, если признаны доказанными факты реального осуществления хозяйственных сделок между налогоплательщиком и его поставщиками, в том числе движение товаров и денежных средств (Определение ВАС РФ от 19.08.08 №8947/08);
* разъяснение Минфина России о том, что при передаче участнику товарищества объекта капитального строительства, стоимость которого превышает размер его первоначального взноса, на стоимость объекта в части, превышающей размер первоначального взноса, участнику товарищества выставляется счет-фактура и, соответственно, предоставляется налоговый вычет в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 27.08.2008 №03-07-11/287).

В справку "Принятие к вычету сумм НДС в случае возврата товаров" добавлены разъяснения Минфина России о том, что при возврате товаров их продавцу покупателю перечислять сумму НДС отдельным платежным поручением не требуется (письма Минфина России от 12.08.2008 №03-07-09/23; от 29.04.2008 №03-07-11/170; от 27.04.2007 №03-07-11/128).

В справку "Принятие к вычету сумм НДС покупателями - налоговыми агентами" внесено мнение чиновников о том, что приобретая у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах, на основании договора купли-продажи недвижимое имущество, находящееся на территории РФ, российская организация становится налоговым агентом, обязанным исчислить и уплатить в бюджет НДС. При этом указанная организация, имеет право на вычет данных сумм в порядке, предусмотренном ст. ст. 171, 172 и 174 НК РФ (письмо Минфина России от 07.08.2008 №03-07-08/196).

В справку "Восстановление НДС" добавлены:

* указание Минфина России на то, что суммы НДС, уплаченные таможенным органам при ввозе на территорию РФ по реэкспортируемым товарам, принятые к вычету, подлежат восстановлению, поскольку возмещаются таможенными органами (письмо Минфина России от 08.08.2008 №03-07-08/197);
* подтверждение позиции налоговых органов о том, что поскольку похищенные товары не могут быть использованы для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС, налог, уплаченный при их ввозе, к вычету не принимается (письмо ФНС России от 04.07.2008 №3-1-09/161).

В справку "Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" добавлено уточнение Минфина России о том, что при аренде муниципального имущества у органов местного самоуправления на безвозмездной основе арендатором уплачивается НДС, исходя из рыночной стоимости аренды (письмо Минфина России от 24.10.2007 №03-07-11/520).

В справку "Особенности налогообложения при реорганизации организации" добавлены:

* вывод ВАС РФ о том, что право на применение вычета по суммам НДС, предъявленным реорганизованной организации при приобретении или уплаченным ей при ввозе товаров (работ, услуг), возникает у правопреемника при условии, что эти суммы налога не предъявлены к вычету самой реорганизованной организацией (Определение ВАС РФ от 18.07.2008 №9133/08);
* подтверждение вышеуказанной токи зрения налоговыми органами (письмо УФНС России по г. Москве от 23.06.2008 №09-14/060023).

В справку "Налогоплательщики" добавлено, что с позиции Минфина России при оказании услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества субъекта РФ, закрепленного за унитарными предприятиями на праве хозяйственного ведения, налогоплательщиками НДС являются эти предприятия (письмо Минфина России от 26.08.2008 №03-07-11/284).

В справке "Налогообложение по ставке ноль процентов" размещен вывод ВАС РФ, в соответствии с которым факт непосредственной переработки товара не обществом, а иной организацией по заказу общества, не влечет применения налоговой ставки в размере 18% (Определение ВАС РФ от 05.08.2008 №10099/08).

УСН

В справку "Перечень лиц, которые не вправе применять УСН" добавлены разъяснения Минфина России о том, что общества, созданные при участии государства, могут применять УСН даже в том случае, если доля "государственного участия" больше 25%, поскольку РФ, ее субъекты, муниципальные образования не являются юридическими лицами (письмо Минфина России от 07.08.2008 №03-11-02/89).

Минфин России считает, что Книга учета доходов и расходов, ведение которой осуществлялось в электронном виде, после выведения на бумажные носители по окончании налогового периода должна быть представлена в налоговый орган не позднее срока, установленного для представления годовой налоговой декларации. Данная точка зрения чиновников отражена в справке "Деятельность при применении УСН" (письмо Минфина России от 30.07.2008 №03-11-02/85).

В справку "Доходы предпринимателя" добавлены разъяснения налоговиков о том, что доходы, полученные индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, от продажи имущества, используемого в предпринимательской деятельности, учитываются в составе доходов при исчислении "упрощенного" налога (письмо УФНС по г. Москве от 24.07.2008 №28-10/059256).

В справку "Виды расходов" добавлены:

* указания Минфина России о том, что расходы в виде платы уполномоченному банку за осуществление данным банком функций агента валютного контроля в целях проведения сделок по внешнеторговым контрактам учитываются в целях налогообложения единовременно после их фактической оплаты (письмо Минфина России от 31.07.2008 №03-11-04/2/117);
* разъяснения чиновников о том, что расходы в виде комиссии, взимаемой кредитной организацией - банком с клиента за обработку платежных документов по зачислению денежных средств на счета сотрудников, являются формой организации расчетов с работником. Указанные расходы не могут рассматриваться как оплата услуг, предназначенных для работника, а являются обычными производственными расходами организации. Следовательно, данные расходы не являются объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (письмо Минфина России от 04.08.2008 №03-04-06-02/88).

Справка "Порядок признания доходов" дополнена разъяснениями чиновников, согласно которым при получении в счет оплаты товаров (работ, услуг) прав требования (например, по договору долевого строительства), датой определения доходов является момент получения указанного имущественного права, т. е. момент оформления соответствующего договора (письмо Минфина России от 04.07.2008 №03-11-04/2/94).

Чиновники считают, что для целей определения налоговой базы по единому налогу в связи с применением УСН не учитываются расходы по приобретению (оплате) товаров для дальнейшей реализации, произведенные в период применения системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности. Данная позиция финансового ведомства отражена в справке "Порядок признания расходов" (письмо Минфина России от 20.08.2008 №03-11-02/93).

Справка "Расходы на приобретение основных средств" пополнилась пояснениями Минфина России, который указывает что ввод основных средств в эксплуатацию является обязательным условием признания в целях налогообложения расходов на приобретение основных средств. Если налогоплательщик не ввел объект основных средств в эксплуатацию, расходы на приобретение данного объекта не могут быть учтены в целях налогообложения (письмо Минфина России от 22.07.2008 №03-11-04/2/110).

В справку "Возврат на общий режим налогообложения" внесены указания чиновников, согласно которым при определении величины предельного размера доходов, ограничивающих право организации на применение УСН, следует учитывать только доходы от деятельности, облагаемой в рамках упрощенной системы налогообложения (письмо Минфина России от 26.08.2008 №03-11-04/2/124).

ЕНВД

Справка "Порядок исчисления налога" пополнилась разъяснениями Минфина России о порядке уплаты ЕНВД при осуществлении деятельности через подразделения, расположенные в нескольких муниципальных образованиях. Чиновники отмечают, что в данной ситуации уменьшение налога на сумму страховых взносов на ОПС должно осуществляться отдельно по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности (каждому муниципальному образованию) исходя из суммы выплат работникам, осуществляющим деятельность на территории муниципальных образований. При этом сумму страховых взносов на ОПС с выплат, произведенных работникам административно-управленческого персонала, следует распределять пропорционально доходам от реализации товаров по каждому муниципальному образованию в общей сумме доходов от реализации товаров (письмо Минфина России от 04.07.2008 №03-11-04/3/309).

В справку "Виды предпринимательской деятельности, которая может облагаться единым налогом" внесены:

* реквизиты письма Минфина России от 29.07.2008 №03-11-04/3/358, где чиновники подтверждают, что деятельность организации, связанная с доставкой собственным транспортом реализованных товаров покупателям за дополнительную плату, на ЕНВД не переводится;
* разъяснения финансового ведомства о том, что деятельность по передаче в аренду земельных участков физическим и юридическим лицам под парковку автомобилей не подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД (письмо Минфина России от 17.07.2008 №03-11-04/3/329);
* реквизиты письма Минфина России от 21.08.2008 №03-11-04/3/393, в котором указано, что деятельность организации по оказанию услуг питания своим работникам за плату через объект организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв.м или же через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей, подлежит переводу на уплату ЕНВД.

В справке "Корректировка базовой доходности" приведен рекомендованный Минфином России порядок расчета значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитывающего такой фактор, как ассортимент реализуемых товаров (письмо Минфина России от 18.07.2008 №03-11-04/3/331).

В справку "Розничная торговля" добавлены:

* разъяснения чиновников, согласно которым предпринимательская деятельность по реализации пустых баллонов (без газа) за наличный и безналичный расчет как юридическим, так и физическим лицам, при условии соблюдения положений гл. 26.3 НК РФ, установленных в отношении розничной торговли, подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД (письмо Минфина России от 18.07.2008 №03-11-04/3/333);
* пояснения Минфина России о том, что реализация продукции собственного производства согласно ст. 346.27 НК РФ переводу на ЕНВД не подлежит (письмо Минфина России от 13.08.2008 №03-11-04/3/384);
* точка зрения финансового ведомства на участие организации в коалиционной маркетинговой программе. Чиновники указывают, что получение налогоплательщиками, осуществляющими розничную торговлю, денежного возмещения (вознаграждения) от управляющей компании в счет продажи покупателям товаров со скидками, связано с осуществлением деятельности в сфере розничной торговли. Если налогоплательщик не осуществляет иных видов деятельности, то доход в виде указанного вознаграждения является частью дохода от розничной торговли, облагаемого ЕНВД (письмо Минфина России от 28.08.2008 №03-11-04/3/400).

Справка "Распространение (размещение) рекламы" пополнилась разъяснениями Минфина России, в соответствии с которыми к предпринимательской деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы не относится деятельность организаций и индивидуальных предпринимателей, оказывающих по договорам с рекламодателями указанные выше услуги, осуществляемая на основе договоров, заключенных с третьими лицами, в рамках исполнения которых такие организации и индивидуальные предприниматели признаются посредниками, агентами и иными поверенными лицами (письмо Минфина России от 31.07.2008 №03-11-04/3/364).

В справку "Оказание бытовых услуг" включены:

* указания финансового ведомства о том, что работы по устройству кровельного покрытия и системы водостока, услуги по изготовлению изделий из листового металла, предназначенных для водосточных систем, а также декоративных изделий на дымоходные и вентиляционные трубы в соответствии с ОКУН относятся к бытовым услугам, предоставляемым населению, и подпадают под налогообложение ЕНВД (письмо Минфина России от 13.08.2008 №03-11-04/3/384);
* разъяснения чиновников о том, что предпринимательская деятельность организации, связанная с оказанием услуг компьютерной консультационной помощи по использованию компьютерных программ для эффективной работы в сети Интернет подключенным и потенциальным абонентам, не относится к бытовым услугам. Соответственно, указанная предпринимательская деятельность организации не подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД (письмо Минфина России от 11.07.2008 №03-11-04/3/325).

ЕСН

В новой редакции изложена справка "Объект налогообложения для организаций, осуществляющих выплаты физическим лицам по гражданско-правовым договорам".

Размещены новые аналитики на тему:

* "Момент исчисления ЕСН с отпускных и аванса по зарплате";
* "Какая сумма единовременной материальной помощи при рождении ребенка не облагается ЕСН?";
* "Применение регрессивной шкалы ставок ЕСН при реорганизации".

Добавлены примеры:

* расчета ежемесячных авансовых платежей по ЕСН;
* заполнения раздела 2.1 декларации по единому социальному налогу.

В справку "Объект налогообложения для организаций, осуществляющих выплаты физическим лицам по трудовым договорам" добавлены:

* разъяснения Минфина России о том, что выплаты членам совета директоров и членам ревизионной комиссии, не являются объектом налогообложения ЕСН и объектом обложения страховыми взносами на ОПС, поскольку взаимоотношения между членами совета директоров и организацией (обществом) строятся не на основании трудовых и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (письмо Минфина России от 05.08.2008 №03-04-06-02/89);
* указания чиновников о том, что доплаты работникам за выполнение дополнительных обязанностей по выдаче талонов на бесплатное молоко, предусмотренных Положением об оплате и нормировании труда работников организации, подлежат обложению ЕСН (письмо Минфина России от 05.08.2008 №03-04-06-02/89).

Аналитическая справка "ЕСН и вознаграждение членам совета директоров" справки "Объект налогообложения" дополнена реквизитами письма Минфина России от 05.08.2008 №03-04-06-02/89, где сказано о том, что выплаты членам совета директоров и членам ревизионной комиссии, не облагаются ЕСН и страховыми взносами на ОПС.

В справку "Компенсационные выплаты, связанные с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей" внесены разъяснения Минфина России о том, что суммы компенсаций на книгоиздательскую продукцию и периодические издания, выплачиваемые педагогическим работникам государственных образовательных учреждений не облагаются ЕСН в пределах норм, установленных законодательством. Однако чиновники отмечают, что для этого необходимо документальное подтверждение расходов на приобретение указанной продукции (письмо Минфина России от 25.08.2008 №03-04-06-02/94.

НДФЛ

Справка "Доходы, не подлежащие налогообложению" пополнилась:

* указаниями Минфина России, который считает, что оплата работодателями стоимости путевок в оздоровительно-развлекательные комплексы от НДФЛ не освобождается (письмо Минфина России от 31.07.2008 №03-04-06-01/243);
* разъяснениями чиновников, согласно которым единовременное пособие лицам, заключившим трудовые договоры о работе в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, не подлежит обложению НДФЛ в размере, установленном коллективным договором (письмо Минфина России от 27.08.2008 №03-04-06-02/96).

В справке "Порядок исчисления и уплаты налога налоговыми агентами" отражена позиция Минфина России, который считает, что налоговый агент (работодатель) обязан удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с сумм среднего заработка за время вынужденного прогула (в том числе взысканных в судебном порядке), поскольку указанные выплаты не включены в перечень выплат, освобождаемых от НДФЛ (письмо Минфина России от 25.07.2008 №03-04-06-01/233).

До 1 января 2008 года в отношении процентных доходов по срочным пенсионным вкладам, внесенным на срок не менее шести месяцев, в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России, ставка НДФЛ была установлена в размере 13 процентов. Поскольку изменения в порядок налогообложения указанных доходов, вступили в силу с 1 января 2008 года, НДФЛ с таких доходов, полученных в 2007 году, исчисленный по ставке 13 процентов, перерасчету по ставке 35 процентов не подлежит. Данные разъяснения главного налогового ведомства РФ внесены в справку "Налоговые ставки" (письмо ФНС России от 06.06.2008 №ШС-6-3/416@).

В аналитическую справку "Суммирование стандартных налоговых вычетов нарастающим итогом" справки "Стандартные налоговые вычеты" добавлены реквизиты письма Минфина России от 14.08.2008 №03-04-06-01/251, где чиновники подтверждают, что НК РФ не содержит ограничений на суммирование стандартных налоговых вычетов нарастающим итогом в течение налогового периода, а устанавливают запрет лишь на перенос неиспользованный суммы вычетов на следующий налоговый период (т. е. год).

В справку "Имущественный налоговый вычет при продаже имущества" включены:

* разъяснения Минфина России, согласно которым налогоплательщик, не являющийся индивидуальным предпринимателем, имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме доходов, полученных при продаже нежилого здания, в случае нахождении такого имущества в собственности налогоплательщика более трех лет, считая с момента государственной регистрации права собственности (письмо Минфина России от 22.08.2008 №03-04-05-01/311);
* пояснения чиновников о том, что при переводе жилого помещения в нежилое и последующей продаже нежилого помещения, срок для имущественного налогового вычета для целей исчисления НДФЛ определяется на основании свидетельства о государственной регистрации права собственности на этот объект недвижимости в виде нежилого помещения (письмо Минфина России от 21.08.2008 №03-04-05-01/309);
* мнение Минфина России, который указывает, что физическое лицо не вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ при продаже нежилого помещения (производственно-складского здания), находящегося в собственности более трех лет и используемого им в целях осуществления предпринимательской деятельности. Аргументируют чиновники тем, что указанное помещение признается объектом, относящимся к основным средствам индивидуального предпринимателя, на который предусмотрено начисление амортизации, уменьшающей сумму налогооблагаемых доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности. Повторное уменьшение налоговой базы физическим лицом при реализации имущества, на которое ранее начислялись амортизационные отчисления и уменьшался налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, НК РФ не предусмотрено (письмо Минфина России от 18.08.2008 №03-04-05-01/303).

В справку "Порядок исчисления и уплаты налога в отношении отдельных видов доходов" добавлены разъяснения Минфина России о том, что передача имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, в счет оплаты стоимости доли в уставном капитале организации не является операцией реализации данного имущества и, соответственно, не приводит к возникновению дохода, подлежащего налогообложению налогом на доходы физических лиц (письмо Минфина России от 22.08.2008 №03-04-05-01/313).

Справка "Налоговая декларация" пополнилась разъяснениями Минфина России, который указывает, что налоговым законодательством особенностей пересчета в рубли доходов и расходов, связанных с приобретением, реализацией и хранением ценных бумаг, реализованных за пределами РФ и выраженных в иностранной валюте, не установлено. В связи с чем при заполнении налоговой декларации доходы налогоплательщика, а также расходы, принимаемые к вычету, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения доходов либо на дату фактического осуществления расходов (письмо Минфина России от 29.08.2008 №03-04-05-01/325).

Налог на имущество организаций

В справке "Налоговая база российской организации и иностранной организации, имеющей постоянное представительство" приведены разъяснения налоговых органов, которые указывают, что главой 30 НК РФ не предусмотрен особый порядок расчета среднегодовой (средней) стоимости имущества для организаций, реорганизованных в течение налогового (отчетного) периода. На основании этого при определении среднегодовой (средней) стоимости имущества применяется общий порядок расчета (письмо УФНС РФ по г. Москве от 07.06.2008 №09-14/054957).

Земельный налог

В справку "Налоговые льготы по земельному налогу" добавлены пояснения Минфина России, который считает, что организации в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве постоянного (бессрочного) пользования, на которых ведется строительство автомобильных дорог общего пользования, до включения этих дорог в перечень автомобильных дорог общего пользования федерального, регионального или межмуниципального значения осуществляют уплату земельного налога в общеустановленном порядке. Что касается налогообложения организаций в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве постоянного (бессрочного) пользования и занятых реконструируемыми, ремонтируемыми государственными автомобильными дорогами общего пользования, то чиновники указывают, что данные организации освобождаются от уплаты земельного налога (письмо Минфина России от 11.08.2008 №03-05-04-02/44).

Платежи во внебюджетные фонды

В справке "Суммы страховых взносов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами" приведены разъяснения ФНС РФ по вопросу о размере страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в виде фиксированного платежа (письмо от 06.06.2008 №ШС-6-3/420@).

С 1 июля 2008 г. коэффициент индексации размера ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, назначенной до 1 июля 2008 г., составляет 1,019. Указанная информация включена в справку "Страховые взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (Постановление Правительства РФ от 18.08.2008 №615).

Приказом Минздравсоцразвития РФ от 01.08.2008 №376н внесены изменения в Порядок подтверждения основного вида деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - юридического лица, а также видов деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами. Данные поправки отражены в справке "Порядок подтверждения основного вида деятельности".

Правлением ПФР утверждены форма, инструкция по заполнению и формат представления заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии (форма ДСВ-1). Соответствующие дополнения внесены в справку "Страховые взносы в пенсионный фонд РФ" (Постановление Правления ПФР от 28.07.2008 №225п).

Налог на игорный бизнес

В справку "Объект налогообложения и его регистрация" добавлены:

* разъяснения Минфина России который рекомендует при рассмотрении вопроса об определении даты представления налогоплательщиком заявления о регистрации объекта налогообложения по налогу на игорный бизнес в налоговый орган в виде почтового отправления с описью вложения учитывать положения ст. 80 НК РФ и сложившуюся судебно-арбитражную практику (письмо Минфина России от 09.07.2008 №03-05-04-05/03);
* мнение чиновников, которые считают, что если при реорганизации в форме присоединения изменения общего количества объектов налогообложения (выбытия либо установки объектов налогообложения) не произошло, налоговая база не изменяется, а также игорные заведения, перешедшие к правопреемнику, не закрывались на период реорганизации, то при переоформлении объектов налогообложения по налогу на игорный бизнес ранее зарегистрированных присоединенным юридическим лицом в порядке, установленном ст.366 НК РФ, т.е. путем снятия с учета игровых автоматов и их одновременной регистрации правопреемником, положение ст.366 НК РФ в части соблюдения двухдневного срока в данном случае неприменимо (письмо Минфина России от 27.08.2008 №03-05-05-05/17).

1.3. Отчетность

Бухгалтерская отчетность

Приказом Минфина России от 04.08.2008 №73н внесены изменения в Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организации (утв. приказом Минфина РФ №44н от 20.05.2003 г.). Соответствующими изменениями дополнены справки:

* Бухгалтерская отчетность при реорганизации;
* Формирование вступительной бухгалтерской отчетности при реорганизации в форме слияния;
* Формирование вступительной бухгалтерской отчетности при реорганизации в форме присоединения;
* Формирование вступительной бухгалтерской отчетности при реорганизации в форме выделения.

1.4. Контрольно-кассовая техника

Справка "Требования к ККТ" дополнена:

* разъяснениями Минфина России, согласно которым при реализации (распространении) контрольно-кассовой техники, осуществляемой после 22 февраля 2008 г., при наличии сведений о модели контрольно-кассовой техники в Государственном реестре поставщиком должен наноситься на ее корпус знак "Государственный реестр" нового образца (письмо Минфина России от 08.08.2008 №03-01-15/9-284);
* указаниями чиновников, в соответствии с которыми с июля 2008 г. на ККТ должен наноситься только знак "Сервисное обслуживание", образец которого утвержден Приказом Минфина России от 18.12.2007 №135н (письмо Минфина России от 08.08.2008 №03-01-15/9-284).

 
(0.038 c.)

Мы Вам перезвоним

*
*
 

Я даю Согласие на обработку персональных данных в соответствии с Политикой Конфиденциальности